股利所得稅懶人包：合併計稅vs分離課稅怎麼選？2026存股族必看節稅攻略

股利所得稅是什麼？領股息為何要繳稅？

股利所得稅,是綜合所得稅的其中一個項目。當你投資台灣的公司股票或ETF,公司將去年度賺取的利潤以「股利」的形式發放給股東,這筆收入就被視為你的個人所得,因此需要依法申報並繳納所得稅。無論你領到的是「現金股利」還是「股票股利」,都需要納入申報範圍。

現金股利與股票股利都要申報嗎？

是的,兩者都需要申報。雖然一個是現金、一個是股票,但在稅務上都被視為股東的投資收益。

• 現金股利：直接以你收到的現金金額作為所得額。
• 股票股利：以股票的面額（通常為每股10元）計算所得額。例如,你收到100股的股票股利,申報的所得額就是 100股 x 10元 = 1,000元。

二代健保補充保費的課徵門檻

除了所得稅,當你的「單次」股利給付金額達到（或超過）新台幣2萬元時,還需要額外繳納2.11%的二代健保補充保費。這筆費用會在發放股利時直接由公司預先扣除,不會計入你的所得稅總額中。

例如：你單次領取A公司的現金股利為30,000元,除了要申報所得稅外,還會被預扣 30,000元 x 2.11% = 633元的補充保費。

股利所得稅計算方式：合併計稅 vs. 分離課稅

為了優化存股族的稅務負擔,台灣現行的股利所得稅制提供了兩種計算方式,你可以自由選擇對自己最有利的一種來申報。這兩種方式分別是「合併計稅」與「分離課稅」。

方案一：合併計稅（股利所得併入綜合所得）與8.5%可抵減稅額

這是大多數小資與中產階級存股族會選擇的方案。計算方式是將你的股利所得與薪資、利息等其他所得全部加總,得到「綜合所得總額」,再依照最新的綜合所得稅級距計算應納稅額。這個方案最大的亮點在於提供了「可抵減稅額」,計算方式為：

這筆金額可以直接從你計算出的應納稅額中扣除,每一申報戶的扣抵上限為8萬元。換算回來,如果你的年度股利總額在94萬元以內（8萬 / 8.5% ）,都能享受完整的扣抵優惠。

方案二：分離課稅（單一稅率28%）

這個方案相對單純,是專為高所得人士設計的節稅管道。計算方式是將你的股利所得獨立出來,用一個固定的28%稅率來計算稅額。而你的其他綜合所得（如薪資）則另外計算應納稅額,兩者相加後才是最終要繳的稅款。

選擇此方案,股利所得就不再享有8.5%的可抵減稅額優惠。

我該選哪種？3步驟判斷最適合你的節稅申報方式

面對這兩種方案,到底該怎麼選？別擔心,跟著以下三個步驟,你就能快速找到最適合自己的節稅方式。

步驟詳解與案例試算

在開始試算前,讓本站先看一下2026年申報2025年度所得時適用的綜所稅速算公式表：

*註：上表為2025年最新公告適用於2026年申報之數值,實際請以財政部當年度公告為準。

【情境一：小資存股族】

背景：王先生,單身,年薪60萬。扣除免稅額與各項扣除額後,他的所得淨額為12萬元（適用5%稅率）。今年他領到股利所得共5萬元。

A. 採用「合併計稅」：

• 所得總額：120,000 (薪資淨額) + 50,000 (股利) = 170,000元
• 應納稅額初算：170,000元 x 5% = 8,500元
• 可抵減稅額：50,000元 x 8.5% = 4,250元
• 最終應納稅額：8,500 – 4,250 = 4,250元

B. 採用「分離課稅」：

• 薪資應納稅額：120,000元 x 5% = 6,000元
• 股利應納稅額：50,000元 x 28% = 14,000元
• 最終應納稅額：6,000 + 14,000 = 20,000元

【情境二：高所得主管】

背景：李經理,單身,年薪高。扣除免稅額與各項扣除額後,她的所得淨額為300萬元（適用30%稅率）。今年她領到股利所得共100萬元。

A. 採用「合併計稅」：

• 所得總額：3,000,000 (薪資淨額) + 1,000,000 (股利) = 4,000,000元
• 適用稅率跳升至30% (因總額400萬仍在30%級距內)
• 應納稅額初算：4,000,000元 x 30% – 413,700 (累進差額) = 786,300元
• 可抵減稅額：1,000,000元 x 8.5% = 85,000元,但上限為80,000元
• 最終應納稅額：786,300 – 80,000 = 706,300元

B. 採用「分離課稅」：

• 薪資應納稅額：3,000,000元 x 30% – 413,700 (累進差額) = 486,300元
• 股利應納稅額：1,000,000元 x 28% = 280,000元
• 最終應納稅額：486,300 + 280,000 = 766,300元

股利所得稅申報的稅務須知與常見迷思

ETF的配息也要納入股利所得嗎？

這要看ETF的收益來源。如果ETF的配息來自其投資的台灣公司所發放的股利（如0050、0056、00878等大部分台股ETF）,那這筆配息就屬於股利所得,需要申報。但如果配息來源是海外的股利或利息,則會被歸類在「海外所得」,適用不同的稅制。

詳細的ETF稅務資訊,可以參考這篇【ETF 配息要課稅嗎？ETF 配息的稅務攻略】。

不參加除權息就能避稅嗎？潛在風險分析

理論上,在除權息交易日之前賣出股票,確實可以避免該次股利發放所產生的所得稅。這種操作被稱為「棄權息」。然而,你需要考量以下幾點：

• 交易成本：一買一賣會產生證券交易稅（0.3%）和手續費,這些成本可能高於你要繳的股利稅。
• 錯過填息行情：許多績優股在除權息後股價會回升,甚至超越除權息前的價格,稱為「填息」。棄權息可能讓你錯過這段潛在的資本利得。
• 稅務複雜性：頻繁買賣可能影響你的長期投資策略。

對於稅率不高的投資人來說,參加除權息並利用合併計稅來退稅,往往比棄權息更划算。

海外股利收入的稅務規定

如果你投資美股或其他海外股票收到的股利,這部分屬於「海外所得」。它不適用於上述的合併或分離課稅制度。海外所得有自己的一套規則,即「最低稅負制」。

簡單來說,如果你的海外所得單一申報戶全年超過100萬元,才需要計入基本所得額；而基本所得額要超過750萬元（2025年最新標準）,才需要繳納最低稅負。對大多數投資人來說,通常不會達到這個門檻。

總結

股利所得稅的申報並不複雜,關鍵在於理解「合併計稅」和「分離課稅」的核心差異,並找到最適合自己所得級距的方案。對絕大多數的上班族與存股族而言,善用合併計稅的8.5%可抵減稅額,不僅能有效節稅,當你的所得稅率低於8.5%時,更有機會領到政府的退稅紅包。建議所有投資人在報稅前,花點時間進行試算,才能確保自己的權益最大化,讓每一筆投資回報都更踏實。

常見問題 (FAQ)

1. 股利所得的可扣抵稅額上限是多少？

選擇「合併計稅」方案時,每一申報戶的可抵減稅額上限為新台幣8萬元。這個額度是以股利所得的8.5%計算得來,相當於股利總額約94萬元時會達到上限。

2. 什麼情況下,申報股利所得稅可以退稅？

當你的綜合所得稅適用稅率低於8.5%時,就有機會退稅。例如,如果你的所得淨額適用5%的稅率,但你的股利可以扣抵8.5%,中間的3.5%差額就會變成退稅。此外,如果沒有其他所得,只有股利所得,且未達課稅門檻,那麼這8.5%的可抵減稅額也會全數退還給你。

3. 夫妻的股利所得應該如何申報最有利？

夫妻報稅時,股利所得的申報有較大的彈性。可以選擇將兩人的股利全部合併,由納稅義務人或配偶其中一方計算稅額（合併計稅或分離課稅）；也可以將其中一方的股利單獨拉出來用28%分離課稅,另一方的股利則併入主申報人的所得中合併計稅。建議利用國稅局的報稅軟體進行試算,系統會自動找出最節稅的組合。

4. 我怎麼知道我的股利有多少？需要自己算嗎？

不需要。在每年5月報稅期間,你可以透過自然人憑證、健保卡或行動電話認證等方式登入國稅局的線上報稅系統,系統會自動帶入你所有的所得資料,其中就包含了券商申報的股利所得總額,非常方便。

*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。