股息所得稅懶人包：2026年報稅必看！合併與分離課稅試算與節稅教學

每年5月報稅季,對於辛苦存股、期待股息入袋的投資人來說,最關心的莫過於「股息所得稅」怎麼算？看著稅單上複雜的項目,究竟該選擇合併計稅還是分離課稅？辛苦領到的股利,會不會又要被課重稅？別擔心！本篇將為您完整解析2026年最新的股息所得稅計算方式,透過實際案例試算,教您如何聰明節稅,甚至還有機會領到退稅！

股息所得稅是什麼？領到股利一定要繳稅嗎？

當您投資台股公司或ETF,公司將去年的部分盈餘以「股利」的形式發放給股東,這筆收入就屬於您的「營利所得」,需要納入年度綜合所得稅中申報。無論您是領到白花花的「現金股利」,還是得到額外股數的「股票股利」,都會被視為所得,需要依法報稅。

因此,只要您有收到股利,無論金額大小,都有申報的義務,但不一定需要繳稅,這取決於您全年的總所得以及所選擇的計稅方式。

現金股利與股票股利都要申報嗎？

答案是肯定的。兩者都需要申報,只是計算價值的方式不同：

現金股利：計算方式最直接,發放多少現金,您的股利所得就是多少。例如,您持有A公司股票,收到現金股利10,000元,那您的股利所得就是10,000元。
股票股利：雖然不是現金,但仍被視為所得。其價值是以股票的面額（台灣股票面額通常為10元）來計算。例如,您獲得100股的股票股利,那您的股利所得就是 100股 × 10元/股 = 1,000元。

免稅額與課稅門檻解析

許多人會問：「股利收入多少元以下可以免稅？」事實上,股利所得本身沒有獨立的免稅額。它會直接併入您的「綜合所得總額」中,與您的薪資、利息等其他收入一同計算。您是否需要繳稅,取決於您的「所得淨額」（總所得扣除免稅額、標準/列舉扣除額、特別扣除額後）是否大於0。

換句話說,如果您是所得不高的學生或家庭主婦,即使有股利收入,也可能因為總所得未達課稅門檻而無需繳稅,甚至有機會透過股利的抵減稅額來退稅。

核心要點：

股利是營利所得,無論現金或股票股利皆須申報。
股票股利以面額10元計算所得金額。
股利所得沒有獨立免稅額,是與其他所得合併計算。
是否繳稅取決於年度所得總額,低所得者可能免繳還能退稅。

股利所得稅兩種計算方式：合併計稅 vs. 分離課稅

台灣現行的股利所得稅制提供兩種計算方式,您可以自由選擇對自己最有利的一種來申報。這兩種方案的核心差異在於「稅率」與「可抵減稅額」。

比較項目	方案一：合併計稅	方案二：分離課稅
核心概念	將股利所得併入綜合所得總額,但提供8.5%的抵減稅額	將股利所得獨立出來,以28%的固定稅率計算
適合對象	所得稅率級距在 20%（含）以下的投資人、小資族、存股族	所得稅率級距在 30%、40% 的高所得族群
計算公式	`(所得總額 - 免稅/扣除額) * 稅率 - 累進差額 - 股利抵減稅額`	`(所得總額 - 股利所得) * 稅率 - 累進差額 + 股利所得 * 28%`
最大優勢	享有 8.5% 可抵減稅額,每戶上限 8萬元,有機會退稅	避免高額股利納入所得總額,拉高所得稅率級距

方案一：合併計稅（小資族、存股族節稅首選）

合併計稅是將您的全部股利所得,與薪資等其他所得加總,一起計算綜合所得稅。這個方案最大的亮點在於提供了「股利8.5%的可抵減稅額,每戶上限8萬元」。

這是什麼意思呢？簡單來說,政府會將您股利金額的8.5%變成一個「抵用券」,可以直接折抵您今年應繳的所得稅。如果這個抵用券的金額比您要繳的稅還多,多出來的部分就能退還給您！

合併計稅試算範例

情境：小明是單身上班族,年薪50萬,所得稅適用稅率5%。今年他領到股利共10萬元。

計算步驟：

應納稅額計算：假設小明所得淨額為17.6萬元,應納稅額為 17.6萬 * 5% = 8,800元。
可抵減稅額計算：他的股利為10萬元,可抵減稅額為 10萬 * 8.5% = 8,500元。
最終稅額：他的應納稅額 8,800元,減去可抵減的 8,500元後,最終只需繳納 300元的所得稅。

結論：透過合併計稅,小明的稅負大幅降低。如果小明的所得更低,應納稅額少於8,500元,甚至可以領到退稅！

方案二：分離課稅（高所得族群的避稅天堂）

分離課稅則是將股利所得從綜合所得中「抽離」,單獨以28%的固定稅率來計算稅額,剩下的薪資等所得再另外計算綜所稅。這個方案沒有任何可抵減稅額的優惠。

雖然28%的稅率看似很高,但對於所得稅率適用30%或40%的「大戶」來說,卻是相當划算的選擇。因為如果不把股利分離出來,這些高額的股利將會被課徵30%甚至40%的重稅,遠高於28%。

分離課稅試算範例

情境：王總是高階主管,所得淨額已達600萬,適用40%稅率。他今年領到股利200萬元。

選擇合併計稅會如何？

股利200萬併入所得,會被課徵40%的稅,應繳稅額約 200萬 * 40% = 80萬元。雖然有8萬的抵減上限,但仍需繳納約72萬元的股利稅。

選擇分離課稅：

將200萬股利獨立出來,以28%稅率計算,股利稅額為 200萬 * 28% = 56萬元。

結論：對王總來說,選擇分離課稅能比合併計稅省下 16萬元 的稅金,是非常顯著的節稅效果。

如何選擇最適合我的節稅方案？

看完上述介紹,您可能還是有些模糊。到底該選哪一種？其實判斷標準很簡單,主要就看您的「綜合所得稅適用稅率」。

高、中、低所得級距的選擇策略

您可以根據下表快速判斷自己的最佳選擇：

您的所得稅率級距	年所得淨額 (2026年預估)	最佳選擇	原因分析
5% , 12%	0 ~ 130萬元	一律選「合併計稅」	您的所得稅率遠低於分離課稅的28%,且能享有8.5%的退稅/抵稅優惠。
20%	130萬 ~ 260萬元	多數情況選「合併計稅」	20%稅率仍低於28%,選擇合併計稅依然有利。除非您的股利抵減額已達8萬上限,且股利金額極高,才需特別試算。
30% , 40%	超過 260萬元	強烈建議選「分離課稅」	您的所得稅率已高於28%,將股利獨立課稅能有效降低整體稅負。

線上股利所得稅試算工具

如果您想精準計算,最推薦的方式是使用每年報稅季時,財政部電子申報繳稅服務網提供的官方試算軟體。在您輸入所有所得資料後,系統會自動幫您計算出兩種方案下分別的應繳稅額,並建議最優惠的選項,一目了然,完全不必擔心算錯。

不只所得稅！股利還要繳健保補充保費嗎？

除了所得稅,當您的「單次」股利給付金額超過一定門檻時,還需要繳納一筆「二代健保補充保費」。這是許多投資人容易忽略的隱藏成本。

二代健保補充保費的計算與課徵門檻

課徵門檻：當您從同一家公司,在同一次收到的股利金額（現金+股票）達到 新台幣2萬元（含） 時,就需要被課徵補充保費。
計算費率：目前的費率為 2.11%。
扣繳方式：這筆費用會由發放股利的公司直接預先扣除,您實際收到的股利會是已經扣掉補充保費的金額。

特別注意：補充保費的計算基準是「單次給付」,而不是年度總額。例如,您從A公司領到股利19,000元,B公司領到18,000元,雖然總額超過2萬,但因為單筆都未達門檻,所以完全不用繳補充保費。

如何合法規避補充保費？

想要避開這筆額外支出,可以採取以下策略：

分散持股：將資金分散到多家不同的公司,避免單一公司的單次股利超過2萬元。
選擇季配息或月配息的ETF/股票：將股利分散到多次發放,可以有效降低單次給付的金額。例如,一筆6萬元的年配息股利會被課徵補充保費,但若換成季配息,每季領1.5萬,就完全符合免繳資格。
夫妻間贈與：如果持股過度集中,可考慮將部分股票贈與給配偶,利用每人每年的贈與稅免稅額度,分散股權,進而分散股利。

總結

面對股息所得稅,存股族不必過度焦慮。台灣現行的稅制對小額投資人相對友善,只要掌握「合併計稅」與「分離課稅」的核心原則,並善用每年報稅軟體的自動試算功能,就能輕鬆找出最省錢的申報方式。核心策略是：所得稅率低於20%（含）者,選合併計稅；所得稅率高於30%（含）者,選分離課稅。

同時,也別忘了考慮健保補充保費的影響,透過分散持股或選擇季配息產品,就能合法節省這筆開銷,讓您的每一分股利都能更實在地放入口袋。

常見問題 (FAQ)

1. ETF的配息也要繳股利所得稅嗎？

是的,但要區分ETF的來源地。投資於台灣市場的台股ETF（例如：元大台灣50、國泰永續高股息）,其配息來源屬於國內企業的股利,因此需要按照上述的股利所得稅規定申報。但如果您投資的是海外券商的ETF（例如：追蹤S&P 500的VOO）,其配息屬於海外所得,適用不同的報稅規則,當海外所得總額超過100萬台幣時才需要申報。

2. 海外券商的股息（海外所得）如何報稅？

海外所得適用於「最低稅負制」。當您同一申報戶的全年海外所得總額達到新台幣100萬元時,才需要將其計入「基本所得額」進行申報。而基本所得額又有670萬元的免稅額（此金額可能變動）,超過的部分才需以20%的稅率計算基本稅額。對大多數投資人來說,除非您的海外收入非常高,否則通常不會繳到這筆稅,但達到申報門檻時仍有義務申報。

3. 股利收入多少可以退稅？退稅資格是什麼？

能否退稅的關鍵在於「可抵減稅額 > 應納稅額」。當您選擇「合併計稅」時,所計算出的8.5%可抵減稅額,大於您全年所有收入（薪資、股利、利息等）加總後計算出的應繳稅款時,差額部分政府就會退還給您。

這最常發生在年所得總額不高的族群,例如：無薪資收入的學生、家庭主婦,或是年所得低於42.3萬元的單身小資族,他們本身應繳稅額極低甚至是0,因此股利的可抵減稅額就能直接變成退稅紅包。

4. 我什麼時候會知道該選擇哪種股利計稅方案？

您不需要在領到股利時就做決定。最佳的決定時機是在每年5月報稅時。屆時,您可以使用網路報稅系統或手機APP,系統會匯入您所有的所得資料（包含股利）,並在最後步驟自動為您試算出「合併計稅」和「分離課稅」兩種方案的應繳（或應退）稅額。您只需要從中選擇繳稅金額較少（或退稅金額較多）的那個方案即可,非常方便。

*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。